企业进项少、进销差价大，缺少成本发票，该如何做好税务筹划？

从问题描述来看，你公司是一般纳税人。对于一般纳税人，以下两条路肯定是堵死了。

第一条路，转登记为小规模纳税人。转登记为小规模纳税人的政策与2020年底废止了。

第二条路，核定征收企业所得税。核定征收是有效降低企业所得税税负的手段，但你公司为一般纳税人，也就意味财务会计制度健全，税务机关是不会给你核定征收的。

那怎么办？

第一，寻求简易计税或者差额计税，降低增值税税负，同步降低附加税费。

第二，如果对方不能开具增值税专用发票，也尽量获取增值税普通发票，降低企业所得税税负。

第三，进行系统的供应商梳理，对即不能提供专票又不能提供普通发票的，只要不是蝎子拉屎独一份的，考虑更换供应商。

就这，没了。

企业进项少、进销差价大，缺少成本发票，该如何做好税务筹划？

企业进项少，直接的结果增值税实际税负相对较高；进销差价大，毛利率相对较高。缺少成本发票需要分析是主动因素还是行业特性。根据题主表述的情况，这样的经营主体整体营运较好，管理上规避不合理因素对于税务筹划会更好！

本文所说的税收筹划是根据现行税法及相关法律规范，选择适合经营主体的优惠政策，结合经营主体实际，找到确实适合经营主体实际情况的政策并改进内部管理，达到整体规划纳税安排的行为。与打政策擦边球，让经营主体涉险，让业主冒着违法的风险有本质的区别！

1、行业特性为进项税额少的经营主体，是所处的行业特性造成的。也就是说，无论从改善外部环境还是从加强内部管理，进项税额均不会达成明显增加的结果！这样的情况，对于现实某些行业，是真实客观存在的！

这样的现实，给许多经营管理人员提出更高的要求，如何降低经营主体增值税实际税负成为一个渴望获得变化的重要议题！极端的经营主体，在现实中虚构经济业务，支付对价的行为违法购买发票的行为确不可行。经营主体和经营管理人员的风险方面，法律不允许！

同时从经营主体经济利益方面考虑，同样是不可行的！上述违法买进虚假进项税额的行为，短期少承担了增值税。但从远期看，这样的对价必然高于实际税负，以补缴、罚款、滞纳金等形式完税，再加上违法买发票的对价。实际支出远远大于实际税负！

2、两点建议

1）、将经营主体转回小规模纳税人

第一个好处：超过小微企业免征增值税条件的主体，增值税实际税负小于等于3%！对于年不含税销售额超过120万元且不超过500万元的主体，进项税额严重不足的，是最理想的办法！同时，税负提前预知，对于成本费用、毛利率等指标可控！赚可以预知的钱！

第二个好处：对于年销售额不超过120万元的主体，合理安排销售，满足小微企业免征增值税的条件，增值税的实际税负可以无限趋近于0！

2）、严格控制经营主体的年销售额不超过500万元

严格控制经营主体的年销售额不超过500万元的建议，对于惰于行动的经营主体来说，有很多困难。但对于实干精神强的经营主体，方法是很多的，最直观的几个经营主体分流销售额的行为就非常有效！

年（连续12个月）不含税销售额超过500万元，大概率会强制认定为一般纳税人。因此严格控制经营主体的年销售额不超过500万元是为了增值税的整体规划！

对于已经申请或者认定为一般纳税人的经营主体，2019年12月31日，是最后的窗口期。年（连续12个月）不含税销售额超过500万元的主体，转为小规模纳税人，有很多合法的途径，经营主体根据自身的事情情况可以做出选择！

对于年销售额不超过500万元的主体，现行政策下，向主管税务机关申请，就可以转为小规模纳税人!

由于企业内部管理的原因，造成应取得发票而没有正常取得成本发票的情况，唯一的路径就是加强内部管理，合理筛选供应商，没有其他办法！

对于行业属性决定，企业没有更多成本发票可以获取的情况，笔者从以下2方面入手：

1、核定征收

对于正常经营的公司制企业，某些行业决定了其取得成本发票的数量和金额有限的，可以向主管税务机关申请核定征收！

以实例对核定征收做简要介绍：例如甲企业是建筑业增值税小规模纳税人，以提供劳务服务为主，企业进项少、缺少成本发票（或者取得难度大）、工资考虑社保等原因。向主管税务机关申请企业所得税核定征收，是年税务机关做出同意核定征收的意见。建筑业行业平均毛利率10%，计算全年480万元营业额的企业所得税。

企业所得税应纳税额=480万*10%*25%，据此可以看出其企业所得税的实际税负为2.5%！

不利因素：主管税务机关是否做出核定征收的决定，经营主体是不能控制的，税务机关做出满意回复不是必然！

2、查账征收

合理分流营业收入，契合小微企业所得税优惠政策，享受小微企业税优政策

根据2019年小微企业普惠性税优政策，满足条件的经营主体，全年税前利润100万元及以下的，企业所得税实际税负5%；全年税前利润超过100万元且不超过300万元的，企业所得税实际税负10%。也就是说，契合小微企业条件的企业所得税可以控制在5%到10%之间。

查账征收企业所得税占销售额的比重测算=480万*10%*(5%或10%)

3、查账征收与核定征收的比较

根据上述两种征收方式的实际税负的比较，两种方案各有优劣！核定征收2.5%，但以全年销售额为基数。查账征收仅针对税前利润为5%-10%，实际占销售额的比重或许小于2.5%，且税前利润是据实，经营主体更具主动性！

对于经营主体来讲，利润非常可观的情况下，企业所得税的实际税负在2.5%左右，企业可以获得可观的利润，除了放鞭炮，不需要其他更多的税务琢磨！

企业进项少、进销差价大，缺少成本发票该如何做好税务筹划？根据笔者以上建议，企业主要税种：增值税0-3%，企业所得税2.5%左右，其他税费同时享受小微企业优惠政策的情况下，对于经营主体的税务筹划来说最优！

笔者长期服务于中小企业，在不违法、降低经营风险和税务风险的前提下，上述建议最合理，同时也是现行最有效的办法，实际税负也是最低的！

当然，各经营主体的差异比较大，客户需要等因素的不尽相同，本文主要在于给大家启发、引发讨论和思考！原创不易，仅供参考！

企业进项少、进销差价大，缺少成本发票，该如何做好税务筹划？

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根据描述，即企业进项少，进销差价大，缺少成本发票。这种现象在批发贸易或零售以及某些服务企业比较常见。

从经营战略计划来看，企业釆购不能完全取得进项发票，导致结果是账务处理缺少正规凭证，在釆购环节易失去控制，对企业长期物资釆购积累分析资料不利。

从财务战略来看，首当其冲的是税费会无故增加。特别是增值税和所得税影响较大，导致的原因居然是进项取得少，缺少成本票。

那么怎样通过加强经营管理或财务技术降低税负呢？

首先加强完善自身经营管理才是根本。分析企业进项少的原因，例如是该行业本身就没有发票还是供应商不开，抑或是供应商通过让利来规避开票，从而造成缺少成本票。分析完原因后，根据积累数据资料测算定价策略，用没有进项和成本票以及预计利润推定价格，与假设取得进项和成本票以及相同预计利润推定价格相比较，显然前者价格应该定得较低，这样才能缩小进销差价，降低应交增值税和所得税。

其次才是想方设法考虑税收筹划。因为税收筹划的前提是企业经营比较正规，能充分满足利用税收优惠政策的条件。从专业的税筹案例来看，其风险与报酬是对等的。在不了解企业生产经营的各个环节，仅凭缺少发票导致税负重就进行纳税筹划，都是纸上谈兵。

通常纸上谈兵是这样筹划的，选择查账征收还是定额征收、分立公司、在税收洼地建公司、利用投资环节税收优惠、利用小微企业税收优惠、利用劳务派遣以及其他税收政策等。但这些筹划一定是建立在企业生产经营过程中数据资料健全基础上，否则税务筹划就等于税务违规。

企业进项少、进销差价大，缺少成本发票，该如何做好税务筹划？

进项少，进销差价大，不一定是需要做税务筹划。企业首先要根据自身的情况，分析缺少进项发票的原因，看看是否是经营管理上的问题，其次再考虑需要做出什么改变。

1. 进项少的原因。

这个原因要去深入了解，并分析各种原因的数量占比，再采取不同的方法来解决。

常见的原因可能有：

（1） 经营上碰到的问题：

比如，目前上游的供应商都是散户比较多，不给开票，开票就把成本提高了。那么这个时候，可能需要看下几个方面，一是单从进项这个方面，有没有可能重新选取有资质能够开票的供应商，这些供应商不一定都是大公司，有些小的公司如果本身是有一些税收优惠的，也未必会加价；或者是测算下企业实际的成本，在加价多少的范围内，企业能够接受开票，重新进行协商。另一个方面是结合企业的销项来看，是否需要对企业的业务进行分割。这个在后面的销项分析中再具体阐明。

（2） 管理上是否存在问题：

是无法取得进项，还是大家都没有这个意识去取得进项。这个时候，建议把公司内部的进项发票来源进行一个梳理，看看各个进项的占比，并采取相应的措施来解决。比如，缺的是采购的发票还是员工报销的发票，如果是员工，那主要是哪些员工？因为什么原因？占比多少？再想怎么解决。如果是采购，那么同理，是哪些采购，占比多少，什么原因？分析清楚以后，再做具体的方案。不管如何，加强管理都是首选。

（3） 行业性质：

有些行业本身就具有一些特殊性。比如一些现代服务和生活服务，本身进项可能大头是人工，其他的确实没有多少。那么这个时候要针对“人工”来做文章，专职人员多少，兼职人员多少。

专职人员的薪酬结构如何设计，兼职人员的发票如何取得，通过这些方面来做到完整的进项，降低不合理原因导致的进销差价。

（4） 企业为避税的选择：

如果是企业主动选择不要发票，然后另外对于一部分不要发票的企业也不开票，通过这个方法来避税，那么不仅不合理，还不合法。所以，任何人为的原因导致的不要发票，都要及时遏制。

2. 销项大也需要进行分析：

（1） 客户群及占比分析：

如果涉及到要做经营上的调整，比如变成小规模还是进行业务拆分，要先分析下客户群。如果客户都是大客户，大部分需要增值税专用发票，如果变成小规模，那么客户是否能接受税率的改变，企业自身因需要开大量的专票也可能无法享受到增值税的免税优惠。那么企业做何种选择，就要先看看客户群的特征。

（2） 企业规模及趋势分析：

如果企业规模已经比较大了，强行转为小规模也不合适。此外，资产、人数和利润的规模影响了企业所得税是否能享受到小型微利企业的优惠政策，所以，究竟如何选择，需要企业对自己对规模和趋势进行合理的判断。

以上也是提供一些思路，没有结合企业实际的筹划不能称为合适的筹划，希望大家在结合自身情况下进行综合判断和补充。

以上财会小童分享，欢迎关注，共同进步。

企业进项少、进销差价大，缺少成本发票，该如何做好税务筹划？

企业进项少，购销差价大，缺少成本发票，如何进行税务筹划？

其实这个问题，在公司进行税务登记的时候，就应该考虑到。不同的纳税人身份，对发票的需求也不一样。不管是小规模还是一般纳税人，重点是看是否能方便及时的取得购进发票。如果能及时取得，那一般纳税人比较合适，如果不方便取得购进发票，你小规模纳税人比较合适。

这里为什么强调进项呢？因为物料成本，是否有发票是成本在所得税税前扣除的关键。那么小规模纳税人就不需要取得发票吗？当然不是，小规模纳税人可以申请定额定率征收。

如果你所处的行业，收入不好确定，比如餐饮行业，超市，不会所有的人吃饭都要发票，去超市买东西，除了购物小票，也不是所有的人都会去前台开发票。所以，这种情况，税局大多会采用定额的方式征收，如果是大型商超，就不是核定征收，而是查账征收了，企业在计算开票收入的同时，还必须申报一定的无票收入，因为这种情况是客观存在的。

如果你所处的行业成本不好确认，比如废旧收购企业，我知道一家企业收购废旧铅酸蓄电池，他的经营模式就是从散户手里收集旧电池，储存到一定数量后，再销售到指定的厂家，铅酸蓄电池属于危险废物，国家对此管控很严，这类企业的购进成本就很难确认，可以申请定额征收。

核定征收并不是说申请就能通过，税局需要进行核定，不能取得购进发票，和不想取得购进发票是两回事。如果取得购进发票导致成本上涨，利润变低，很多企业自然不想取得购进发票。

税务筹划分析的不是税，而是行业，不管是什么行业，总会有一定的标准。如果是明显低于行业标准的，能不引起关注吗？

不管是一般纳税人还是小规模纳税人，增值税是无法规避的，在所得税筹划上，除了物料成本要取得发票以外，可以在期间费用上做好文章，整个利润表下来，无非就是收入-成本-期间费用+利得-损失，把下面各项的功课做好就行。如果你企业本身的利润率就很高，做的太低也不好叫人相信，还是该交税交税吧，照章纳税才是最安全的。

见笑了，感谢阅读。

企业进项少、进销差价大，缺少成本发票，该如何做好税务筹划？

非请自来。

这……这还有什么好筹划的啊？直接登记为小规模纳税人，企业所得税申请核定征收。

经常看到类似问如何税务筹划的，问题是好歹也得将基本的情况交待一下。相关的经营地点、经营范围、经营规模等啥不提，就想税务筹划，肯定是得到一份税务筹划的“万金油”方案。

比如什么税收洼地成立公司，这种就是不切实际的回答。人在A地，收税洼地在B地，两地距离十万八千里，他乡人生地不熟的，那得多大的买卖才要考虑啊！？

不知道想通过税务筹划达到如何少税的结果。看看题目，公司、进项少，进销差价大，缺少成本发票，我都不想去判断具体情况了。一会说进项少，一会说缺少成本发票，自相矛盾。

“进项”应该理解为进项税额，通常一般纳税人才考虑进项税额，小规模纳税人没有进项税额啥事。是因为没有成本发票导致进项税额少，还是相对销项税额而显得进项税额少？不管如何，尽量争取取得增值税专用发票。连这都保证不了，其他免谈。

这基本是定型的东西，没有太多讨论空间。登记为小规模纳税人，再将企业申请核定征收，简单粗暴！省心安逸！