个税手续费返还缴纳增值税吗？

您好！我是老王学税，很高兴回答您这个问题！

直接亮明观点：个税手续费返还需要缴纳增值税。

下面我来说为什么要交纳增值税。

首先，《个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。同时，第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。“个税手续费返还”值得就是这2%的手续费。

上述2%手续费的定性，其实是扣缴义务人帮助税务机关扣缴税款，税务机关给予扣缴义务人的酬劳，相当于扣缴义务人为税务机关提供了商务辅助服务。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税，税率6%。

国家税务总局12366纳税服务平台也给出了同上的回复：

同时，企业还需要缴纳城建税、教育费附加，地方教育费附加。

是否还需要缴纳企业所得税？

这个问题您的问题没有涉及，但是从解答的全面性考虑，我还是多说一下。同样需要缴纳企业所得税。

根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。上述手续费返还属于货币实行的收入，应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。

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个税手续费返还缴纳增值税吗？

关于这个问题回答如下：

1.增值税。个人所得税代扣代缴手续费属于增值税代理服务的应税范围，因此按增值税政策规定，需要依法缴纳增值税。增值税一般纳税人适用税率6%。这种增值税的缴纳需要纳税人自行进行申报，税务机关支付代扣代缴个人所得税手续费时不会扣缴。

2.企业所得税。企业所得税也没有个人所得税代扣代缴手续费免税或者不征税的政策特殊规定，因此这种个人所得税代扣代缴手续费也属于企业所得税应税范围。

3.既然属于增值税征收范围，如果企业缴纳了增值税，相应的增值税附加税费也应按规定缴纳。

4.实务中确实存在个别纳税人有误解，认为既然是税务机关退回的手续费，误认为应该属于免税收入。实际上这种代扣代缴手续费相当于是国家财政对纳税人履行个人所得税代扣代缴义务服务支付的一种报酬，目前并没有政策规定免税。

个税手续费返还缴纳增值税吗？

根据《个人所得税法》（2018年版）第十七条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

在会计处理方面：

执行《企业会计准则》的话，财政部会计司2018年9月7日发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确指出：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

增值税——原则上要缴，征管实践中很多税局也是要求缴纳原则上应缴纳增值税，国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”

三、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。不管将返还手续费作为提供服务的收入，还是视作政府给予的补助，都是要计入企业所得税纳税所得。

因此，代扣代缴的个人所得税手续费返还属于上述文件规定的征收范围，要计入企业所得税的收入总额中。如果代扣代缴个人所得税手续费用用于奖励办税人员的，则奖励费用也允许税前扣除的。

个人所得税

企业将税务机关返还的手续费奖励（或发放）给财务人员或办税人员。

1）、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）“二、下列所得，暂免征收个人所得税：（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”

过去的征管实践中，很多地方税局以及企业认为，根据财税字[1994]20号文的精神，如果手续费是奖励给办税人员，则可免交个人所得税；给非办税人员，则要交个人所得税。

但实际上，企业代扣代缴个税时，扣缴义务主体是企业，不是办税人员个人办理的，只是具体办理时企业委派办税人员去办理的，因此，[1994]20号文的免税规定，是针对个人作为扣缴义务人时，取得的扣缴手续费可免个人所得税。因此，将扣缴手续费无论是奖励给办税或非办税人员时，和其他正常发放的奖金一样，合并申报个人所得税。

个税手续费返还缴纳增值税吗？

按照经纪业务6%税率缴纳增值税