小规模纳税人有收入但没有成本费用发票，企业所得税如何缴？

你这个问题，其实可转化为没有发票，企业所得税如何扣除的问题。

根据国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》国家税务总局公告2018年第28号对税前扣除凭证政策要点梳理如下：

请你根据你单位情况判断，没有成本费用发票的情形是否属于上述内容。

小规模纳税人有收入但没有成本费用发票，企业所得税如何缴？

小规模纳税人没有成本发票，企业所得税怎么缴纳不是关键问题，关键问题是怎么降低税负！

无论是一般纳税人还是小规模纳税人，有收入、没有成本费用发票，企业所得税税负会升高，这是不争的事实。

不要相信有些人说的付税点，找人开发票的办法，未发生真实业务，找人开发票，那属于虚开发票，是违法行为；也不要相信什么找供货商要发票什么的，小规模纳税人的成本费用，受各种因素影响，能取得发票的话，肯定取得了，还跑这里提什么问啊？

按照企业所得税实施条例的规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

另外，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

对于小规模纳税人来说，人数和资产总额的指标，基本上都是符合小型微利企业指标的，那么，就只剩下了一个指标了，那就是应纳税所得额。

简单地说，应纳税所得额=收入-成本费用，假设，一家小规模纳税人公司年收入500万元，成本费用没有发票的话，不允许在企业所得税前扣除，应纳税所得额也是500万元，不考虑其他因素，应交企业所得税=500*25%=125万元，税负=125/500*100%=25%，税负当然高了。其实，在企业的生产经营过程中，有很多支出不需要发票一样可以在税前扣除，比如：

所谓的小额零星支出，主要是根据增值税的起征点来判定的，低于500元的属于小额零星支出，不需要提供发票就可以税前扣除，但是，需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收据；

在企业的生产经营过程中，发放给职工的福利费、职工生活困难补助等，也不需要取得职工开具的发票。 但是，需要有福利费、困难补助发放明细表、付款证明等福利支出凭证，同时，不要超过工资总额的14%；

职工因公出差，企业支付给因公出差人员的差旅补助不需要发票。但是，需要有注明出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证的差旅费报销单，同时，最好是公司有相关的规章制度，规定差旅费补助的标准；

这项支出，同样不需要发票就可以税前扣除，但是，请注意这是误餐补助，如果是具有普惠性质的午餐补助，那属于工资薪金的一种，需要考虑个人所得税问题；

按照增值税的相关规定，未履行合同而支付的合同违约金支出，不属于增值税的征税范围，所以，也不需要发票即可税前扣除。但是，需要提供双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等；

这个很好理解，发给职工的工资，肯定不需要发票了，但是，要注意个人所得税问题；

500万元的收入，上述这些成本费用怎么也有200多万吧，假设上述成本费用合计有250万元，那么应交的企业所得税=（500-250）*50%**20%=25万元，税负率=25/500*100%=5%，已经很低了。

假如您还不满意，还可以参考我朋友的做法：

我朋友兄弟两人合伙开了一家公司，属于一般纳税人，年收入也就600万元左右，成本费用基本上没有发票。我朋友的做法是：兄弟二人分开，成立两家小规模纳税人，老大对外供货，老二负责安装，这样，一套人马，两套班子，两家公司分别对外开发票。

这样，通过合理地把收入分解，两家公司的应纳税所得额都降低到符合小型微利企业标准，也可以降低企业所得税税负。当然了，也根据企业的实际情况来合理合法地分解，如果不能合理分解，仅仅是为了少交税，那是偷税漏税，是不可行的！

我是财税小青年，希望我的回答能为您提供帮助！

小规模纳税人有收入但没有成本费用发票，企业所得税如何缴？

[困困账坊认为]：企业所得税的缴纳是在“纯收入”的基础上商讨的应纳税所得额，“成本费用发票”则是经营过程中的补偿支出，没有发票的支持并不代表企业没有花费，而企业负责人基本税收知识的缺乏也会影响到票据的取得。所以因为巨额收入头疼不已时，首先要突破自身的局限，才能在税收减负上得到满意的答案。下面就从企业可以取得的扣除凭证、小微企业、征收方式这三个方面逐一进行阐述。

1、职工薪酬：它是经济活动中必不可少的一个要素，也是公司进行税前扣除最常用的手段，尤其进入2019年，个人所得税起征点的提高（由原来的3500元/人到5000元/人），更是在缩减企业所得税计税依据上发挥了空间。而由于企业用工的多样性，在扣除凭证的样式上也没有硬性指标，只要是真实有关的工资表，银行汇款凭证都可以作为扣除的依据；

2、农产品收购发票：由于从农民手中收购农产品很难取得扣除凭证，所以国家允许税务机关在收购农产品时可以自开发票冲抵收入；

3、自然人持身份证到税务局代开：对于商贸企业，国家禁止卖空行为，所以不能取得成本票时，你会受到税务机关的质疑，为了不引起他们的注意，可以持身份证到税务局代开，以自然人的身份卖给企业物品，这样就可以避免没有成本费用发票的尴尬境地。

当你同时满足资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万就可划分此类，在应纳税所得额的选择时就能以100万为标准，低于100万的部分（包括100万）取其25%的部分作为计税依据，高于100万的部分取其50%进行计算。

举例：企业所得税应纳税所得额为200万，100万按第1档，剩余100万按第2档，所以应该缴纳企业所得税：1，000，000 * 25% * 20% + 1，000，000 * 50% * 20% = 150，000。

小结：在填列企业所得税申报表时，无论是季度表还是年度汇算表，均要标注“小型微利企业”选项（如下图），可有效的降低企业的税负。

可以到税务机关咨询，能否将“查账征收”转为“核定征收”，那么只要收入的金额在一定的范围之内，就能以固定的数值缴纳或不缴纳的方式减轻负担。特别引起注意的是，即便是“核定征收”方式的企业也同样适用"小型微利企业"。

综上所述：没有成本费用发票，并不代表在税收筹划中没有作为，了解一些基本的税收知识，或者请一个专业的团队，从不同角度考量企业，要么征收方式可以变更，要么紧跟国家优惠政策（小型微利企业），要么在平时的工作中严谨风气 ...... 都会是一个不错的方向。

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小规模纳税人有收入但没有成本费用发票，企业所得税如何缴？

关于题中相似情况的问答出现过很多次，财经创造者在回答这个问题的时候，都着急忙慌的直奔主题——企业所得税如何缴！回顾过往，笔者也犯了这样不注重过程的错误！

小规模纳税人有收入，但没有成本发票，仅仅是没有发票，这可怎么办？本文笔者主要说说，没有发票的这个过程和会计处理！企业所得税如何缴这个主题，或许大家也就更容易理解！

很多刚毕业的读书人，觉得一家正常经营的主体，真实的业务，怎么会没有发票呢？步入职场，融入中小企业的经济生活，你会发现，这样的情况还比较普遍！以采购业务为例！

中小企业在采购的时候，面临三种选择：

市场竞争激烈，这样的情况比较少，但客观存在。卖家的产品方圆百里之内，就TA家有卖的，又是零星采购！算了，路费都比这物资贵，买吧。没有发票，给开个收据吧（白条）！

询价阶段，对于价格是否含税没有明确。即使明确询问是否含税，卖家居于生存竞争关系，依然有诸多套路。加税金开票，实有不甘心。不出税金，货物依然可以买到。还是省点钱吧，不开票了！

卖家的发票开完了，这样的生态还真有，经办人不一定是财务人员，这点常识还是有的！怎么办，人家确实没有票，距离下个月也就那么几天，那就下个月我来开。

商品经济社会，玩的就是周转率。“下个月”去开票，商品早卖了渣渣都不剩了！临了，卖家还是那句话“发票又开完了，下月，下月一定给你开”！如此反复几个月，你才发现人家为了省税金，压根就不想给你开。以后不在TA这采购了！

没有发票，又不能在所得税前扣除，还做什么账？

没有发票，白条不合法，还做什么账？

使用白条，违反发票管理办法，还做什么账？

上述3条疑惑，应该是目前白条不做账最主流的借口吧！这是典型错误的认识，是对相关会计准则错误的解读！会计核算与税前扣除压根就不是一码事！现实经济工作中，把会计核算与税法混为一谈的还不在少数！同时，也是"两套账"的惯性思维！必须要从根本上做出改变！

没有发票的真实经济业务，不是要不要做账的问题，而是必须据实做会计核算！虽然通常情况下，白条不能在所得税前扣除，汇算清缴时须调增成本费用！那就正常做账，在汇算清缴时调增就是了！

企业所得税还是遵循会计账簿为重要依据的原则，根据会计账簿相关信息，填报汇算清缴内容，属于白条部分的，须单独理清归类汇总，依据税法相关规范，不得在税前扣除！简单的一句话，那就上税呗！

小规模纳税人有收入但没有成本费用发票，企业所得税如何缴？

如果是有真实业务的公司，不可能没有成本费用发票，但平时无论老板和员工都一定要养成要发票的好习惯才行。

公司设立，从装修到买桌子、椅子、柜子、电脑、空调、各种文具、零碎杂物等等，很多公司确实都忘记要发票了，或者有些就在门口的小店买也没有发票，这样是不行的，能要发票的地方一定要发票，没有发票的一般金额也不会太大，也一定需要要收据。

很多时候老板可能想省钱，不要发票就便宜一点点，除非公司亏损不用交企业所得税，否则一般算算，都还是要发票划算。小规模纳税人核定征收还不用考虑增值税，一般的发票还可以再抵扣增值税的。

公司正常运转的时候，一般费用大头，除了员工薪酬，房租很多也不开发票，这个要在租房的时候就和房东谈好，一般开发票确实是要加税点，对于很小的公司来说，自己考虑怎么划算吧。

日常的费用，外出会有交通费，自驾加油也可以开票的，吃饭只要不超标也可以算业务招待费，差旅要看有没有，有的小公司真的连差旅的机票火车票酒店都懒得要发票，这些地方真不能偷懒。

还有任何需要第三方公司服务的地方都要自己有意识要票，像物流运费啊，可以要发票，开网店的各种服务费、技术费等等，需要自己向平台提申请要发票，等等等等。

所以很多情况下，没有成本发票的，主要都是平时嫌麻烦，或者为了省一点税点不要票，没有要发票的习惯，这样在需要交企业所得税的时候，确实要多交很多税了。

我能理解，对大多数小公司来说，凭发票报销，甚至就做账恐怕都是相当麻烦和头疼的事情了，公司账面亏损的话，这个问题不明显，一旦公司盈利，企业所得税可不低，看在钱的份儿上，平时还是要做好这一块的管理，至少大额的一些费用尽量还是开发票吧。

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小规模纳税人有收入但没有成本费用发票，企业所得税如何缴？

这个说到底，就是游走在法律的边缘，但是作为财务人员，还是有几种办法，做到的

第一种，就是把分红款，以工资费用形式报销出来。这里工资是个广义的，因为现在个人所得税算上赡养老人，房贷，子女教育等附加口扣除1万元之内基本不用交个税；而且如果有大额的可以通过年终奖形式，也比交百分之20的个税要强。

第二种，巧用误餐补助。国家规定，误餐补助不需要交个税，目前国内大所发给员工的出差补助一般也不交个税，。所以我觉得一天200以内的补助，算到误餐补助上，可以不用交个税，但是这个最起码有套公司制度，比如在公司制度上，什么情况下算是误餐补助，每天标准是多少，以备税务局查账。

以上这两种，优点就是合理合法，缺点金额不能涉及太大

第三种。通过法人股东形式。按照税法规定，如果公司对法人股东，属于免税的，不需要缴纳企业所得税，但是如果分红到个人仍需要交税。

第四种。充分利用人独资企业、合伙企业，这些形式企业可以申请核定征收，征收率在3个点左右，通过一些财务处理，将利润留存到个人独资企业或者呵合伙企业

第五种，做好财产租赁文章。可以把老板名下的车，房什么的，以财产租赁的形式，出自给公司，然后股东再去税务局开代开发票，运用好个人财产租赁税收优惠政策。

实务中，几种操作风险很大，不建议如此操作。

第一种，老板亲朋好友全部做成公司员工，给他们发工资，走成现金，做个工资发放单，前提是他们属于自由职业，要不然，涉及补缴个税问题，而且也是违法行为，不要触碰。

第二种，运用个人借款。这个套路就是比较老了，就是把公司借款给股东，但是如果长期挂账一年以上，会被视为分红，也要交税。

第三种，，找过票公司，俗称买发票，这是红线坚决不允许做的。一般会给上游企业留出七八个点来，买的基本就是咨询费普票，这种情况财务不要去参与。风险很大，是一种违法行为，宁可离职，也不要去触碰。