公司使用了劳务派遣业务，会计该怎么做账？

这个问题受到多种因素的影响，

影响因素一，你公司与劳务派遣公司的费用支付方式，目前有两种支持方式，第一种，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，第二种是，直接支付给员工个人的费用。

影响因素二，劳务派遣公司是否开具了增值税专用发票，其选择的是哪种计税方式。

财税不分家，会计做账不能脱离税务的规定。我们先来看税务上的相关规定，明确后再说如何进行会计计量。

劳务派遣服务定义，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

1、企业所得税规定

2.增值税规定

情形一：直接支付劳务派遣公司费用

借：管理费用或者销售费用或者主营业务成本等成本费用科目

应交税费——应交增值税——进项税额（如收到专票才记录）

贷：银行存款/应付账款

情形二：直接支付给员工个人的费用

借：管理费用或者销售费用或者主营业务成本等成本费用科目

应交税费——应交增值税——进项税额（如收到专票才记录）

贷：应付职工薪酬

支付工资时，

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

建议采用这种方式，优点是工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。缺点是财务工作量大，要办理工资支付事宜。

下面通过一个案例说明，劳务派遣公司选用不同计税方式时，增值税如何计算。

案例：凡沐公司与劳务派遣公司A，签订服务合同，约定每月由A公司向凡沐公司派遣10名员工，凡沐公司每月支付10万元（含税）。A公司每月支付给派遣员工工资、福利、社保、住房公积金9万元。

公司使用了劳务派遣业务，会计该怎么做账？

关于这个问题回答如下：

1.一般纳税人账务处理如下：

假设某人力资源有限公司为一般纳税人，2021年1月与区内某公司签订劳务派遣用工合同，其中向甲客户派遣100名员工，每月收到用工单位费用106万元，其中90万元用于发放员工工资及五险一金。

（1）甲采用一般计税账务处理如下：

借：银行存款（应收账款）106万元

贷：主营业务收入106/1.06=100万元

应交税费—应交增值税—销项税额100*6%=6万元

借：主营业务成本90万元

贷：应付职工薪酬——工资（五险一金）90万元

（2）如果采用简易计税

借：银行存款（应收账款）106万元

贷：主营业务收入106/1.05=100.95万元

应交税费—简易计税100.95*5%=5.05万元

借：主营业务成本90/1.05

应交税费—简易计税90/1.05*5%

贷：应付职工薪酬——工资（五险一金）90万元

简易计税实际缴纳增值税:5.05-4.57=0.48万元

2.小规模纳税人账务处理如下：

1.某人力资源有限公司为小规模纳税人，2021年1月与某公司签订劳务派遣用工合同，其中向甲客户派遣10名员工，每月收到用工单位费用10.1万元，其中8万元用于发放员工工资及五险一金。

（1）甲客户采用简易计税账务处理如下：

借：银行存款（应收账款）10.1万元

贷：主营业务收入10.1/1.01=10万元

应交税费—应交增值税10*1%=0.1万元

借：主营业务成本8万元

贷：应付职工薪酬——工资（五险一金）8万元

（2）如果采用差额计税

借：银行存款（应收账款）10.1万元

贷：主营业务收入10.1/1.05=9.62万元

应交税费—应交增值税9.62*5%=0.48万元

借：主营业务成本8/1.05=7.55万元

应交税费—应交增值税0.38万元

贷：应付职工薪酬——工资（五险一金）8万元

差额计税实际缴纳增值税:0.48-0.38=0.1万元

公司使用了劳务派遣业务，会计该怎么做账？

一般公司接受了劳务派遣业务，对方会给你开发票，开了增值税专用发票，那么你就按照发票上面的金额入你的成本或者费用，税款计入到增值税进项税，用于抵扣增值税，具体分录为：

借：管理费用/销售费用/制造费用/主营业务成本等等——劳务费

     应交税费——应交增值税——进项税

   贷方：银行存款/应付账款

当然如果你取得的是普通发票，那么就没有分录中的应交税费那一条了，全部发票金额进成本费用，这个是一般的账务处理，需要注意的是，根据总局公告2015年第34号文件，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

这个条文的意思很清楚，就是你使用了劳务派遣，如果你是把钱直接打给劳务派遣公司，那么做劳务费，如果你钱是直接打给来你们单位上班的人，那么你直接支付劳务派遣的这一块可以做工资薪金费用；

   计入劳务费或者工资薪金看似对企业没影响，都是费用嘛！实则不然，计入到工资薪金以后，你们家的工资薪金基数就变大了，那么可以在企业所得税税前扣除的工会经费、福利费、职工教育经费也就随之变大了，所以从某种意义上来说这也是一种小小的纳税规划。

公司使用了劳务派遣业务，会计该怎么做账？

感谢邀请，感谢楼主的提问。

楼主您好，降低社保费用，那么公司可以使用劳务派遣，这是没有任何问题的劳务派遣，也属于正常的合法用工之一的一种形式！但是通过劳务派遣用工，也要依法和员工签订相应的劳动合同，依法给付劳动者相应的报酬。

那么从明年开始，我们的社保由税务部门开始征收，也就是说要严格按照本人的工资基数标准去缴纳相应的社保费用，所以说在这样的前提下，那么也就意味着自己的这个社保费用可能降低的，因为要严格按照工资基数去执行的话，那么除非是你给员工发放的工资待遇较低。除此以外不可能降低缴纳社保费用的比例。

即使通过劳务派遣用工的形式，也不可能降低这个社保费用的比例，因为劳务派遣的公司也是要和这个员工签订劳动合同的，也是要发放工资待遇的，那么在发放工资待遇的同时，这个税务部门实际上，就是能够核查出有没有按照实际的这个，工资标准扣除相应的社保费用。

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公司使用了劳务派遣业务，会计该怎么做账？

临时工与劳务派遣工是否一样？该怎么做账？

临时工与劳务派遣工的区别？

劳务派遣用工与劳务派遣公司签订劳动合同，被派遣到用工单位提供劳务；劳动合同用工是我国的企业基本用工形式。

劳务派遣用工是补充形式，只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。

临时性工作岗位是指存续时间不超过六个月的岗位;辅助性工作岗位是指为主营业务岗位提供服务的非主营业务岗位；替代性工作岗位是指用工单位的劳动者因脱产学习、休假等原因无法工作的一定期间内，可以由其他劳动者替代工作的岗位。

临时工的薪酬、社保和个税有何明确规定?

临时工工资属于“劳务报酬”还是“工资”？

《国家税务总局个税改革后如何申报88个问题》明确：

(1）按月正常发放工资的，“是否雇员”选择“是”，填写正常工资薪金报表;

(2）不按月发放工资或者没有签订劳动合同的，“是否雇员”选择“否”，填写劳务报酬报表。

2019年1月1日起，居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，一并作为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。

账务处理:

1.每月计提工资时的社保会计分录，首先，先按照各部门人员工资的金额确认相关的成本费用，会计处理如下：

借：管理费用/销售费用/制造费用等（单位部分社保)

——工资

——基本养老保险

——基本医疗保险

——工伤保险

——失业保险

——生育保险

——住房公积金

贷：应付职工薪酬——工资

——基本养老保险

——基本医疗保险

——工伤保险

——失业保险

——生育保险

——住房公积金

2.企业在发放工资时扣缴个人承担的社保和个税，作如下分录:

借：应付职工薪酬——工资/五险一金

贷：其他应付款——代扣个人五险一金

应交税费——代扣个人所得税

银行存款

3.企业统一缴纳社保时，作如下会计分录:

借：应付职工薪酬——五险一金明细科目（单位承担部分)

其他应付款——代扣个人五险一金(个人承担部分)

贷：银行存款

公司使用了劳务派遣业务，会计该怎么做账？

要看工资等人员费用直接发给职工了，还是支付给劳务派遣公司。如果发放给职工，可以跟与单位员工一样的账务处理方法记入成本费用—工资，也用作计算三项经费的计算基数。如果是支付给劳务派遣公司，根据收到发票记入成本费用—劳务费，专票的进项税还可以税前扣除，但是劳务费不能作为三项经费计算基数。

提到三项经费计算依据，也要说明一点，辞退福利同样不能作为三项经费计算基数。